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P
ractice&exploration
實踐探索
行政事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建與有效實施的策略
李彩鸚 古雙軍
（北京金凱偉業(yè)咨詢有限公司）
近年來隨著各級財政部門的
強力推進，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制
體系正在逐步建立健全，然而普遍
存在內(nèi)部控制體系難以有效落地的
現(xiàn)象，內(nèi)部控制體系建設(shè)成果束之
高閣、應(yīng)用率低。2017年初，財政
部連續(xù)發(fā)文《行政事業(yè)單位內(nèi)部控
制報告管理制度（試行）》（財會
〔2017〕1號）和《財政部關(guān)于開
展2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制
報告編報工作的通知》（財會函〔
2017〕3號），要求行政事業(yè)單位總
結(jié)內(nèi)部控制工作情況編寫內(nèi)部控制
報告，并將內(nèi)部控制報告隨年度決
算一同上報財政部。上述舉措為內(nèi)
部控制體系建設(shè)工作注入了一劑強
心劑，加之近一兩年來紀檢巡視組
對內(nèi)部控制體系建立與實施情況關(guān)
注度高，行政事業(yè)單位愈發(fā)重視內(nèi)
部控制工作，對內(nèi)部控制體系建立
健全及有效落實的需求日漸強烈。
筆者結(jié)合近年來參與行政事業(yè)單位
內(nèi)部控制咨詢工作的實際項目經(jīng)驗
以及相關(guān)政策文件的研究心得，提
出了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)
建和有效實施的策略，分享及探討
了內(nèi)部控制咨詢的相關(guān)體會。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系
的基本概況
內(nèi)部控制是單位為實現(xiàn)控制目
標(biāo)，通過制定制度，實施措施和程
序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險，進行防范
和管控。內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險
防控，所要控制的是風(fēng)險，而不
是人，是要把風(fēng)險控制在一定范
圍內(nèi)，防控經(jīng)濟風(fēng)險的發(fā)生。內(nèi)部
控制體系就像單位業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)的剎
車系統(tǒng)，既是內(nèi)部管理的制衡機
制，也是實現(xiàn)干部自我保護的有效
機制。
（一）內(nèi)部控制體系的發(fā)展歷程
自20世紀90年代起，我國開始
了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的探索實
踐。隨后數(shù)年間，我國陸續(xù)出臺了
一系列涉及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制
的法律法規(guī)及規(guī)范性文件，如《會
計法》第二十七條明確規(guī)定各單位
應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督
制度、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》提出
新形勢下單位應(yīng)加強內(nèi)部會計監(jiān)督
等，相關(guān)規(guī)定基本涉及到了行政事
業(yè)單位財務(wù)、人事、管理、采購、
資產(chǎn)、信息等方面內(nèi)部控制及監(jiān)督
的要求。
2012年12月，財政部制定印發(fā)
了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》
摘 要：文章結(jié)合筆者近年來參與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制咨詢工作的實際項目經(jīng)驗以及相關(guān)政策文
件研究心得，梳理了行政事業(yè)單位構(gòu)建有效可行的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)條件：一是要落實內(nèi)部控制體系
“一把手”工程，推動全員參與內(nèi)部控制體系建設(shè)工作；二是在全面梳理業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，尋求業(yè)務(wù)
運轉(zhuǎn)效率與業(yè)務(wù)活動風(fēng)險的平衡點，有效設(shè)計業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程合理再造；三是合理設(shè)置崗位，
分離不相容崗位，有效明確崗位職責(zé)；四是在分析現(xiàn)有制度體系的基礎(chǔ)上，填補制度空白和缺失，完善
制度體系，使各制度彼此有效銜接，組合形成統(tǒng)一的、有效的“制度籠子”。同時，提出了有效落地行
政事業(yè)單位內(nèi)控體系的四大保障措施：做好手冊宣貫、加強內(nèi)部溝通、搭建內(nèi)控信息系統(tǒng)，以及強化內(nèi)
控監(jiān)督與評價。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；有效可行