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實(shí)踐探索
P
ractice&exploration
（試行）（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)），
于2014年1月1日正式執(zhí)行，改變了
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范要
求零散不系統(tǒng)的局面，首次全面而
系統(tǒng)地提出了行政事業(yè)單位內(nèi)部控
制概念和相關(guān)規(guī)范要求，該規(guī)范成
為了行政事業(yè)單位推行內(nèi)部控制體
系的主要依據(jù)。該規(guī)范的頒布和實(shí)
施，標(biāo)志著我國(guó)正式啟動(dòng)了行政事
業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的系統(tǒng)
工程。
2015年12月，財(cái)政部出臺(tái)了
《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部
控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》要求各級(jí)財(cái)
政部門把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到中央要
求上來(lái)，深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要
意義，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)
的組織領(lǐng)導(dǎo)，并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際研究
建立有效的內(nèi)部控制體系，省級(jí)財(cái)
政部門須于2016年上半年，市、縣
財(cái)政部門須于2016年年底全面完成
內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施工作。
2017年初，財(cái)政部連續(xù)發(fā)文
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理
制度（試行）》（財(cái)會(huì)〔2017〕1
號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于開展2016年度
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)
工作的通知》（財(cái)會(huì)函〔2017〕3
號(hào)），要求行政事業(yè)單位總結(jié)內(nèi)部
控制工作情況編寫內(nèi)部控制報(bào)告，
并將內(nèi)部控制報(bào)告隨年度決算一同
上報(bào)財(cái)政部，自此將內(nèi)部控制工作
提上了行政事業(yè)單位常態(tài)化的工作
日程。
（二）建立內(nèi)部控制體系的目的
行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控
制體系的目標(biāo)主要包括五個(gè)方面：
1. 合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法
合規(guī)（基本目標(biāo)）；
2. 合理保證資產(chǎn)安全和使用有
效（重要目標(biāo)）；
3. 合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整
（重要目標(biāo)）；
4. 有效防范舞弊和預(yù)防腐敗
（廉政風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)）；
5. 提高公共服務(wù)的效率和效果
（最高目標(biāo)）。
（三）構(gòu)建內(nèi)部控制體系的原則
構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體
系需遵循四大原則，詳見圖1。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系
的現(xiàn)狀分析
自2014年度《行政事業(yè)單位
內(nèi)部控制規(guī)范》正式實(shí)施以來(lái)，從
中央到地方各級(jí)行政事業(yè)單位均逐
步啟動(dòng)并推動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)工
作，如交通運(yùn)輸部、民政部、人社
部等中央部委陸續(xù)于2016年底前完
成了內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，北京
市司法局、北京市安監(jiān)局、北京市
工商業(yè)聯(lián)合會(huì)、北京農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)
院、北京市直機(jī)關(guān)工委黨校等多家
北京市級(jí)預(yù)算單位均于2016年底前
建立了自身的內(nèi)部控制體系，海淀
區(qū)教委于2014年-2016年度分批次組
織了海淀教育系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)預(yù)算單位
建立了各自的內(nèi)部控制體系。
雖然從中央到地方各級(jí)行政事
業(yè)單位陸續(xù)建立了內(nèi)部控制體系，
但是目前仍存在行政事業(yè)單位內(nèi)部
控制體系建設(shè)與執(zhí)行情況參差不齊
的現(xiàn)象。從2017年初行政事業(yè)單位
內(nèi)部控制報(bào)告的統(tǒng)計(jì)結(jié)果來(lái)看，北
京市90分以上單位（含市內(nèi)各級(jí)預(yù)
算單位）2262家占比46.40%，60分
以下單位131家占比2.69%?？梢娔?/p>
圖1：內(nèi)部控制體系建設(shè)的四大原則